Компания

Упрощенная система налогообложения (усн, усно, упрощенка). Бухучет инфо Новые правила по упрощенке год

Изменений по УСН с 2016 года для организаций и ИП не так уж и много. В принципе приняты всего лишь три поправки. Что же нового в УСН в 2016 году?

Ставка УСН в 2016 году: какие изменения

Для УСН с объектом «доходы» регионы могут уменьшать ставку налога с 6 процентов до 1 процента (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). До 2016 года субъекты РФ могли снижать ставку лишь для упрощенцев с объектом «доходы за вычетом расходов».

Таким образом, если в вашем субъекте РФ принят закон о введении пониженной ставки налога для «доходной» УСН, то уже начиная с за I квартал 2016 года вы можете считать их с применением уменьшенной ставки.

Однако будьте внимательны: пониженная ставка может быть установлена лишь для определенных категорий упрощенцев (например, для оказывающих социальные услуги при условии, что доля дохода от этого вида деятельности в общем объеме доходов не менее какого-либо определенного уровня).

Кроме того, с 2016 года субъекты РФ могут устанавливать ставку налога при УСН в размере 0% для впервые зарегистрированных предпринимателей, оказывающих бытовые услуги населению (п. 4 ст. 346.20 НК РФ). Такое возможно и для объекта «доходы», и для объекта «доходы за минусом расходов».

Увеличился лимит стоимости ОС и НМА

С 2016 года к основным средствам и нематериальным активам относятся объекты стоимостью 100 000 руб. и более (а не 40 000 руб., как это было в 2015 году) (п. 4 ст. 346.16 , п. 1 ст. 256 НК РФ). В связи с этим в 2016 году объекты стоимостью:

до 100 000 руб. сразу списываются на расходы после оплаты;
100 000 руб. и выше списываются на расходы до конца года равными частями на последнее число каждого квартала.

Требование о сроке использования объектов ОС и НМА не менее 12 месяцев осталось неизменным.

В бухучете лимит стоимости для отнесения объекта к основным средствам остался прежним - 40 000 руб.

НДС при УСН

Организации и ИП на УСН, выставившие покупателям счет-фактуру с НДС, теперь не должны включать этот НДС в доходы (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Но после уплаты суммы налога в бюджет в расходы ее включить тоже нельзя (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Тоже изменился, но произошло это из-за изменения коэффициента-дефлятора, утверждаемого Минэкономразвития.

УСН в 2016 году: изменение лимита доходов

Напоследок напомним, что по УСН в 2016 году произошло изменение лимита доходов. Теперь применять упрощенку могут организации и предприниматели, доход которых за год не превышает 79,74 млн руб.

О том, как можно сравнивать системы налогообложения, чтобы законным путем снизить выплаты в бюджет при ведении бизнеса, читайте в статье ". А тем, у кого все же останутся вопросы или тем, кто хочет получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную консультацию по налогообложению от специалистов 1С:

Выгода применения УСН 2019

Упрощенная налоговая система, УСН, упрощёнка - это всё названия самой популярной среди малого и среднего бизнеса системы налогообложения. Привлекательность УСН объясняется как небольшой налоговой нагрузкой, так и относительной простотой ведения учета и отчетности, особенно для индивидуальных предпринимателей.

В нашем сервисе Вы можете бесплатно подготовить уведомление о переходе на УСН (актуально на 2019 г.)

Упрощенная система объединяет два разных варианта налогообложения, отличающихся налоговой базой, налоговой ставкой и порядком расчета налогов:

УСН Доходы,

Всегда ли можно ли говорить о том, что УСН - это самая выгодная и простая для учета система налогообложения? Однозначно на этот вопрос ответить нельзя, так как возможно, что в вашем конкретном случае упрощёнка будет и не очень выгодной, и не очень простой. Но надо признать, что УСН - это гибкий и удобный инструмент, который позволяет регулировать налоговую нагрузку бизнеса.

Сравнивать налоговые системы надо по нескольким критериям, предлагаем вкратце пройтись по ним, отметив особенности упрощенной налоговой системы.

1. Суммы выплат государству при ведении деятельности на УСН

Речь здесь идет не только о выплатах в бюджет в виде налогов, но и о платежах на пенсионное, медицинское и социальное страхование работников. Такие перечисления называют страховыми взносами, а иногда зарплатными налогами (что некорректно с точки зрения бухучета, но понятно для тех, кто эти взносы платит). составляют в среднем 30% от сумм, выплачиваемых работникам, а индивидуальные предприниматели обязаны перечислять эти взносы еще и за себя лично.

Налоговые ставки на упрощёнке значительно ниже, чем налоговые ставки общей системы налогообложения. Для УСН с объектом "Доходы" налоговая ставка составляет всего 6%, а с 2016 года регионы получили право снижать налоговую ставку на УСН Доходы до 1%. Для УСН с объектом "Доходы минус расходы" налоговая ставка составляет 15%, но и она может быть снижена региональными законами вплоть до 5%.

Кроме пониженной налоговой ставки, у УСН Доходы есть и другое преимущество - возможность по единому налогу за счет перечисленных в этом же квартале страховых взносов. Работающие на этом режиме юридические лица и индивидуальные предприниматели-работодатели могут уменьшить единый налог до 50%. ИП без работников на УСН могут учесть всю сумму взносов, в результате чего, при небольших доходах может вообще не быть единого налога к выплате.

На УСН Доходы минус расходы можно учитывать перечисленные страховые взносы в расходах при расчете налоговой базы, но такой порядок расчета действует и для других налоговых систем, поэтому его нельзя считать специфическим преимуществом упрощенной системы.

Таким образом, УСН, безусловно - самая выгодная для бизнесмена налоговая система, если налоги рассчитываются, исходя из полученных доходов. Менее выгодной, но только в некоторых случаях, упрощенная система может быть по сравнению с системой ЕНВД для юридических лиц и ИП и относительно стоимости патента для индивидуальных предпринимателей.

Обращаем внимание всех ООО на УСН - организации могут уплатить налоги только путем безналичного перечисления. Это требование ст. 45 НК РФ, согласно которому обязанность организации по уплате налога считается выполненной только после предъявления в банк платежного поручения. Платить налоги ООО наличными деньгами Минфин запрещает. Рекомендуем вам открыть расчетный счет на выгодных условиях.

2. Трудоемкость учета и отчетность на УСН

По этому критерию УСН также выглядит привлекательной. Налоговый учет на упрощенной системе ведется в специальной Книге учета доходов и расходов (КУДиР) для УСН (бланк , ). С 2013 года юридические лица на упрощёнке ведут еще и бухгалтерский учет, у ИП такой обязанности нет.

Чтобы вы без каких-либо материальных рисков могли попробовать вариант аутсорсинга бухучета и решить подходит ли он вам, мы совместно с фирмой 1С готовы предоставить нашим пользователям месяц бесплатного бухгалтерского обслуживания:

Отчетность на УСН представлена всего лишь одной декларацией, которую надо сдать по итогам года в срок до 31 марта для организаций и до 30 апреля для ИП.

Для сравнения, плательщики НДС, предприятия на общей налоговой системе и ЕНВД, а также индивидуальные предприниматели на ЕНВД сдают декларации ежеквартально.

Нельзя забывать о том, что на УСН, кроме налогового периода, т.е. календарного года, есть еще и отчетные периоды - первый квартал, полугодие, девять месяцев. Хотя период и называется отчетным, по его итогам не надо сдавать декларацию по УСН, но необходимо рассчитать и заплатить авансовые платежи по данным КУДиР, которые потом будут учтены при расчете единого налога по итогам года (примеры с расчётами авансовых платежей приведены в конце статьи).

Подробнее:

3. Споры плательщиков УСН с налоговыми и судебными органами

Нечасто учитываемый, но весомый плюс режима УСН Доходы заключается еще и в том, что налогоплательщику в этом случае нет необходимости доказывать обоснованность и правильное документальное оформление расходов. Достаточно фиксировать полученные доходы в КУДиР и по итогам года сдать декларацию по УСН, не переживая о том, что по результатам камеральной проверки могут быть начислены недоимка, пеня и штрафы из-за непризнания некоторых расходов. При расчете налоговой базы на этом режиме расходы не учитывают вообще.

К примеру, споры с налоговиками по признанию расходов при расчете налога на прибыль и обоснованности убытков доводят бизнесменов даже до Высшего арбитражного суда (чего только стоят дела о непризнании налоговиками расходов на питьевую воду и туалетные принадлежности в офисах). Конечно, налогоплательщики на УСН Доходы минус расходы тоже должны подтверждать свои расходы правильно оформленными документами, но споров об их обоснованности здесь заметно меньше. Закрытый, т.е. строго определенный, перечень расходов, которые можно учесть при расчете налоговой базы, приведен в статье 346.16 НК РФ.

Упрощенцам повезло и в том, что они не являются (кроме НДС при ввозе товаров в РФ), налога, который тоже провоцирует множество споров и сложен в администрировании, т.е. начислении, уплате и возврату из бюджета.

УСН намного реже приводит к . На этой системе нет таких критериев риска проверок, как отражение в отчетности убытков при расчете налога на прибыль, высокий процент расходов в доходах предпринимателя при расчете НДФЛ и значительная доля НДС к возмещению из бюджета. Последствия выездной налоговой проверки для бизнеса не относятся к теме данной статьи, отметим только, что для предприятий средняя сумма доначислений по ее результатам составляет не один миллион рублей.

Получается, что упрощенная система, особенно вариант УСН Доходы, снижает риски налоговых споров и выездных проверок, и это надо признать ее дополнительным преимуществом.

4. Возможность работы плательщиков УСН с налогоплательщиками на других режимах

Пожалуй, единственным существенным минусом УСН является ограничение круга партнеров и покупателей теми, кому не надо учитывать входящий НДС. Контрагент, работающий с НДС, скорее всего, откажется от работы с упрощенцем, если только его расходы на НДС не будут компенсированы более низкой ценой на ваши товары или услуги.

Общие сведения об УСН 2019

Если вы посчитали упрощенную систему выгодной и удобной для себя, предлагаем ознакомиться с ней подробнее, для чего обратимся к первоисточнику, т.е. главе 26.2 Налогового кодекса РФ. Начнём мы знакомство с УСН с того, кто же всё-таки может применять данную систему налогообложения.

Могут применять УСН в 2019

Налогоплательщиками на УСН могут быть организации (юридические лица) и ИП (физические лица), если они не подпадают под целый ряд ограничений, указанных ниже.

Дополнительное ограничение распространяется на уже работающую организацию, которая может перейти на упрощенный режим, если по итогам 9 месяцев года, в котором она подает уведомление о переходе на УСН, ее доходы от реализации и внереализационных доходов не превысили 112,5 млн. рублей. На индивидуальных предпринимателей эти ограничения не распространяются.

банки, ломбарды, инвестфонды, страховщики, НПФ, профессиональные участники рынка ценных бумаг, микрофинансовые организации;
организации, имеющие филиалы;
казенные и бюджетные учреждения;
организации, проводящие и организующие азартные игры;
иностранные организации;
организации - участники соглашений о разделе продукции;
организации, доля участия в которых других организаций более 25 %, (за исключением некоммерческих организаций, бюджетных научных и образовательных учреждений и тех, в которых уставный капитал полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов);
организации, остаточная стоимость ОС в которых более 150 млн. рублей.

Не могут применять УСН в 2019

Не могут применять УСН также организации и индивидуальные предприниматели:

производящие подакцизные товары (алкогольная и табачная продукция, легковые автомобили, бензин, дизтопливо и др.);
добывающие и реализующие полезные ископаемые, кроме общераспространенных, таких как песок, глина, торф, щебень, строительный камень;
перешедшие на единый сельхозналог;
имеющие более 100 работников;
не сообщившие о переходе на УСН в сроки и в порядке, установленные законом.

УСН также не распространяется на деятельность частных нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, другие формы адвокатских образований.

Чтобы избежать ситуации, в которой вы не сможете применять УСН, рекомендуем внимательно отнестись к выбору кодов ОКВЭД для ИП или ООО. Если какой-либо из выбранных кодов будет соответствовать деятельности выше, то отчитываться по нему на УСН налоговая не позволит. Для тех, кто сомневается в своем выборе, можем предложить услугу бесплатного подбора кодов ОКВЭД.

Объект налогообложения на УСН

Отличительной особенностью УСН является возможность добровольного выбора налогоплательщиком объекта налогообложения между «Доходами» и «Доходами, уменьшенными на величину расходов» (который чаще называют «Доходы минус расходы»).

Свой выбор между объектами налогообложения «Доходы» или «Доходы минус расходы» налогоплательщик может делать ежегодно, предварительно сообщив в налоговую инспекцию до 31 декабря о намерении изменить объект с нового года.

Примечание: Единственное ограничение возможности такого выбора относится к налогоплательщикам - участникам договора простого товарищества (или о совместной деятельности), а также договора доверительного управления имуществом. Объектом налогообложения на УСН для них могут быть только «Доходы минус расходы».

Налоговая база на УСН

Для объекта налогообложения «Доходы» налоговой базой признают денежное выражение доходов, а для объекта «Доходы минус расходы» налоговой базой является денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

В статьях с 346.15 по 346.17 НК РФ указан порядок определения и признания доходов и расходов на этом режиме. Доходами на УСН признаются:

доходы от реализации, т.е. выручка от реализации товаров, работ и услуг собственного производства и приобретенных ранее, и выручка от реализации имущественных прав;
доходы внереализационные, указанные в ст. 250 НК РФ, такие как безвозмездно полученное имущество, доходы в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета, ценным бумагам, положительной курсовой и суммовой разницы и др.

Расходы, признаваемые на упрощенной системе, приведены в ст. 346.16 НК РФ.

Налоговые ставки для УСН

Налоговая ставка для варианта УСН Доходы в общем случае равна 6%. К примеру, если вами получен доход в сумме 100 тысяч руб., то сумма налога составит всего 6 тысяч руб. В 2016 году регионы получили право снижать налоговую ставку на УСН Доходы до 1%, но не все таким правом пользуются.

Обычная ставка для варианта УСН «Доходы минус расходы» равна 15%, но региональные законы субъектов РФ могут для привлечения инвестиций или развития определенных видов деятельности снизить налоговую ставку до 5%. Узнать о том, какая ставка действует в вашем регионе, можно в налоговой инспекции по месту регистрации.

Впервые зарегистрированные ИП на УСН могут получить , т.е. право работать по нулевой налоговой ставке, если в их регионе принят соответствующий закон.

Какой объект выбрать: УСН Доходы или УСН Доходы минус расходы?

Существует достаточно условная формула, позволяющая показать, при каком уровне расходов сумма налога на УСН Доходы будет равна сумме налога на УСН Доходы минус расходы:

Доходы*6% = (Доходы - Расходы)*15%

В соответствии с этой формулой, суммы налога УСН будут равны, когда расходы составят 60% от доходов. Далее, чем больше будут расходы, тем меньше будет налог к уплате, т.е. при равных доходах выгоднее будет вариант УСН Доходы минус расходы. Однако, эта формула не учитывает три важных критерия, которые могут значительно изменить рассчитанную сумму налога.

1. Признание и учет расходов для расчета налоговой базы на УСН Доходы минус расходы:

Расходы на УСН Доходы минус расходы должны быть правильно документально оформлены. Неподтвержденные расходы не будут учитываться при расчете налоговой базы. Для подтверждения каждого расхода надо иметь документ об его оплате (такие как квитанция, выписка по счету, платежное поручение, кассовый чек) и документ, подтверждающий передачу товаров или оказания услуг и выполнения работ, т.е. накладная при передаче товаров или акт для услуг и работ;

Закрытый перечень расходов. Не все расходы, даже правильно оформленные и экономически обоснованные, можно будет учесть. Строго ограниченный перечень расходов, признаваемых для УСН Доходы минус расходы, приводится в ст. 346.16 НК РФ.

Особый порядок признания некоторых видов расходов. Так, чтобы на УСН Доходы минус расходы учесть затраты на закупку товаров, предназначенных для дальнейшей реализации, надо не только подтвердить документально оплату этих товаров поставщику, но и реализовать их своему покупателю (ст. 346.17 НК РФ).

Важный момент - под реализацией понимают не собственно оплату товара вашим покупателем, а только передачу товара в его собственность. Этот вопрос был рассмотрен в Постановлении ВАС РФ № 808/10 от 29.06. 2010 г., согласно которому «…из налогового законодательства не следует, что условием включения в расходы стоимости приобретенных и реализованных товаров является их оплата покупателем». Таким образом, чтобы зачесть расходы на приобретение товара, предназначенного для дальнейшей реализации, упрощенец должен этот товар оплатить, оприходовать и реализовать, т.е. передать в собственность своему покупателю. Факт же оплаты покупателем этого товара при расчете налоговой базы на УСН Доходы минус расходы значения иметь не будет.

Еще одна сложная ситуация возможна, если вы получили от своего покупателя предоплату в конце квартала, но не успели перевести деньги поставщику. Предположим, торгово-посредническая фирма на УСН получила предоплату в размере 10 млн руб., из которых 9 млн руб. надо перечислить за товар поставщику. Если по какой-то причине с поставщиком рассчитаться не успели в отчетном квартале, то по его итогам надо заплатить авансовый платеж, исходя из полученного дохода в 10 млн руб., т.е. 1,5 млн рублей (при обычной ставке 15%). Такая сумма может быть существенной для плательщика УСН, который работает деньгами покупателя. В дальнейшем, после правильного оформления, эти расходы будут учтены при расчете единого налога за год, но необходимость уплаты сразу таких сумм может стать неприятным сюрпризом.

2. Возможность уменьшить единый налог на УСН Доходы за счет выплаченных страховых взносов . Выше уже говорилось, что на этом режиме можно уменьшить сам единый налог, а на режиме УСН Доходы минус расходы страховые взносы можно учесть при расчете налоговой базы.

✐Пример ▼

3. Снижение региональной налоговой ставки для УСН Доходы минус расходы с 15% до 5%.

Если в вашем регионе был принят закон об установлении дифференцированной налоговой ставки для налогоплательщиков, применяющих УСН в 2019 году, то это станет плюсом в пользу варианта УСН Доходы минус расходы, и тогда уровень расходов может составлять даже меньше 60%.

✐Пример ▼

Порядок перехода на УСН

Только что зарегистрированные субъекты предпринимательской деятельности (ИП, ООО) могут перейти на УСН, подав уведомление в срок не позднее 30 дней с даты государственной регистрации. Такое уведомление можно также подавать в налоговую инспекцию сразу вместе с документами на регистрацию ООО или регистрацию ИП. В большинстве инспекций запрашивают два экземпляра уведомления, но некоторые ИФНС требуют три. Один экземпляр вам выдадут обратно с отметкой налоговой инспекции.

Если по итогам отчетного (налогового) периода в 2019 году доходы налогоплательщика на УСН превысили 150 млн. рублей, то он утрачивает право на применение упрощенной системы с начала того квартала, в котором было допущено превышение.

В нашем сервисе Вы можете бесплатно подготовить уведомление о переходе на УСН (актуально на 2019 год):

Уже работающие юридические лица и ИП могут перейти на УСН только с начала нового календарного года, для чего надо подать уведомление не позднее 31 декабря текущего года (формы уведомления аналогичны указанным выше). Что касается плательщиков ЕНВД, которые прекратили вести определенный вид деятельности на вмененке, то они могут подать заявление на УСН и в течение года. Право на такой переход дает абзац 2 пункта 2 статьи 346.13 НК РФ.

Единый налог для УСН 2019

Давайте разберемся, как должны рассчитывать и уплачивать налог налогоплательщики на УСН в 2019 году. Налог, который платят упрощенцы, называется единым. Единый налог заменяет для предприятий уплату налога на прибыль, налога на имущество и . Конечно, и это правило не обходится без исключений:

НДС надо платить упрощенцам при ввозе товаров в РФ;
Налог на имущество должны платить и предприятия на УСН, если это имущество, согласно закону, будет оцениваться по кадастровой стоимости. В частности, с 2014 года такой налог должны платить предприятия, которые являются собственниками торговых и офисных площадей, но пока еще только в тех регионах, где приняты соответствующие законы.

Для ИП единый налог заменяет НДФЛ от предпринимательской деятельности, НДС (кроме НДС при ввозе на территорию РФ) и налог на имущество. ИП могут получить освобождение от уплаты налога на имущество, используемое в предпринимательской деятельности, если обратятся с соответствующим заявлением в свою налоговую инспекцию.

Налоговый и отчетный периоды на УСН

Как мы уже разобрались выше, расчет единого налога различается на УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы своей ставкой и налоговой базой, но для них одинаковы.

Налоговым периодом для расчета налога на УСН является календарный год, хотя говорить об этом можно лишь условно. Обязанность платить налог частями или авансовыми платежами, возникает по итогам каждого отчетного периода, которыми являются квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Сроки уплаты авансовых платежей по единому налогу следующие:

по итогам первого квартала - 25 апреля;
по итогам полугодия - 25 июля;
по итогам девяти месяцев - 25 октября.

Сам единый налог рассчитывают по итогам года, учитывая при этом все уже внесенные поквартально авансовые платежи. Срок уплаты налога на УСН по итогам 2019 года:

до 31 марта 2020 года для организаций;
до 30 апреля 2020 года для ИП.

За нарушение сроков оплаты авансовых платежей за каждый день просрочки начисляется пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Если не перечислен сам единый налог по итогам года, то дополнительно к пени будет наложен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Расчет авансовых платежей и единого налога на УСН

Рассчитывают по единому налогу нарастающим, т.е. суммирующим итогом с начала года. При расчете авансового платежа по итогам первого квартала надо рассчитанную налоговую базу умножить на налоговую ставку, и заплатить эту сумму до 25 апреля.

Считая авансовый платеж по итогам полугодия, надо налоговую базу, полученную по итогам 6 месяцев (январь-июнь), умножить на налоговую ставку, и из этой суммы вычесть уже заплаченный авансовый платеж за первый квартал. Остаток надо перечислить в бюджет до 25 июля.

Расчет аванса за девять месяцев аналогичен: налоговая база, рассчитанная за 9 месяцев с начала года (январь-сентябрь), умножается на налоговую ставку и полученная сумма уменьшается на уже уплаченные авансы за предыдущие три и шесть месяцев. Оставшаяся сумма должна быть уплачена до 25 октября.

По итогам года рассчитаем единый налог - налоговую базу за весь год умножаем на налоговую ставку, из получившейся суммы вычитаем все три авансовых платежа и вносим разницу в срок до 31 марта (для организаций) или до 30 апреля (для ИП).

Расчет налога для УСН Доходы 6%

Особенность расчета авансовых платежей и единого налога на УСН Доходы заключается в возможности уменьшать рассчитанные платежи на суммы перечисленных в отчетном квартале страховых взносов. Предприятия и ИП, имеющие работников, могут уменьшить налоговые платежи до 50%, но только в пределах сумм взносов. ИП без работников могут уменьшить налог на всю сумму взносов, без ограничения в 50%.

✐Пример ▼

ИП Александров на УСН Доходы, не имеющий работников, получил доход в 1 квартале 150 000 руб. и уплатил в марте страховые взносы за себя в сумме 9 000 руб. Авансовый платеж в 1 кв. будет равен: (150 000 * 6%) = 9 000 рублей, но его можно уменьшить на сумму уплаченных взносов. То есть, в этом случае авансовый платеж уменьшается до нуля, поэтому платить его не надо.

Во втором квартале был получен доход 220 000 руб., итого за полугодие, т.е. с января по июнь, общая сумма дохода составила 370 000 рублей. Страховые взносы во втором квартале предприниматель уплатил тоже в размере 9 000 рублей. При расчете авансового платежа за полугодие его нужно уменьшить на уплаченные в первом и втором кварталах взносы. Посчитаем авансовый платеж за полугодие: (370 000 * 6%) - 9 000 - 9 000 = 4 200 руб. Платеж был своевременно перечислен.

Доход предпринимателя за третий квартал составил 179 000 рублей, а страховых взносов в третьем квартале он заплатил 10 000 рублей. При расчете авансового платежа за девять месяцев сначала посчитаем весь полученный с начала года доход: (150 000 + 220 000 + 179 000 = 549 000 рублей) и умножим его на 6%.

Полученную сумму, равную 32 940 рублей, уменьшим на все выплаченные страховые взносы (9 000 + 9 000 + 10 000 = 28 000 рублей) и на перечисленные по итогам второго кварталов авансовые платежи (4 200 рублей). Итого, сумма авансового платежа по итогам девяти месяцев составит: (32 940 - 28 000 - 4 200 = 740 руб).

До конца года ИП Александров заработал еще 243 000 руб., и его общий годовой доход составил 792 000 рублей. В декабре он доплатил оставшуюся сумму страховых взносов 13 158 рублей*.

*Примечание: по правилам расчета страховых взносов, действующим в 2019 году, взносы ИП за себя составляют 36 238 руб. плюс 1% от доходов, превышающих 300 тыс. руб. (792 000 - 300 000 = 492 000 * 1% = 4920 руб.). При этом, 1% от доходов можно заплатить по окончании года, до 1 июля 2020 года. В нашем примере ИП заплатил всю сумму взносов в текущем году, чтобы иметь возможность уменьшить единый налог по итогам 2019 года.

Рассчитаем годовой единый налог УСН: 792 000 * 6% = 47 520 руб., но в течение года были уплачены авансовые платежи (4 200 + 740 = 4 940 руб.) и страховые взносы (9 000 + 9 000 + 10 000 + 13 158 = 41 158 руб.).

Сумма единого налог по итогам года составит: (47 520 - 4 940 - 41 158 = 1 422 руб.), то есть единый налог был почти полностью уменьшен за счет выплаченных за себя страховых взносов.

Расчет налога для УСН Доходы минус расходы 15%

Порядок расчета авансовых платежей и налога при УСН Доходы минус расходы аналогичен предыдущему примеру с той разницей, что доходы можно уменьшить на произведенные расходы и налоговая ставка будет другой (от 5% до 15% в различных регионах). Кроме того, страховые взносы не уменьшают рассчитанный налог, а учитываются в общей сумме расходов, поэтому акцентировать на них внимание нет смысла.

✐Пример ▼

Внесем поквартально доходы и расходы фирмы ООО «Весна», работающей на режиме УСН Доходы минус расходы, в таблицу:

Авансовый платеж по итогам 1 квартала: (1000 000 - 800 000) *15% = 200 000*15% = 30 000 рублей. Платеж был уплачен в срок.

Посчитаем авансовый платеж за полугодие: доходы нарастающим итогом (1 000 000 + 1 200 000) минус расходы нарастающим итогом (800 000 +900 000) = 500 000 *15% = 75 000 рублей минус 30 000 руб. (уплаченный авансовый платеж за первый квартал) = 45 000 рублей, которые уплатили до 25 июля.

Авансовый платеж за 9 месяцев составит: доходы нарастающим итогом (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000) минус расходы нарастающим итогом (800 000 +900 000 + 840 000) = 760 000 *15% = 114 000 рублей. Отнимем от этой суммы уплаченные авансовые платежи за первый и второй квартал (30 000 + 45 000) и получим авансовый платеж по итогам 9 месяцев равный 39 000 рублей.

Для расчета единого налога по итогам года суммируем все доходы и расходы:

доходы: (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000 + 1 400 000) = 4 700 000 рублей

расходы: (800 000 +900 000 + 840 000 + 1 000 000) = 3 540 000 рублей.

Считаем налоговую базу: 4 700 000 - 3 540 000 = 1 160 000 рублей и умножаем на налоговую ставку 15% = 174 тыс. рублей. Вычитаем из этой цифры уплаченные авансовые платежи (30 000 + 45 000 + 39 000 = 114 000), оставшаяся сумма в 60 тыс. рублей и будет суммой единого налога к уплате по итогам года.

Для налогоплательщиков на УСН Доходы минус расходы есть еще обязанность рассчитать минимальный налог в размере 1% от суммы полученных доходов. Он рассчитывается только по итогам года и уплачивается лишь в случае, когда начисленный в обычном порядке налог меньше минимального или отсутствует совсем (при получении убытка).

В нашем примере минимальный налог мог бы составить 47 тыс. рублей, но ООО «Весна» заплатило в общей сложности единый налог в размере 174 тыс. рублей, который превышает эту сумму. Если бы единый налог за год, рассчитанный указанным выше способом, оказался меньше, чем 47 тыс. рублей, то возникла бы обязанность заплатить минимальный налог.

Упрощенная система налогообложения – особый режим учета, предполагающий сниженную нагрузку на коммерческие субъекты и простоту ведения документов. Эта форма введена в 2002 году и постоянно изменялась для упрощения работы лиц.

В рамках современного российского законодательства существует несколько порядков расчета выплат государству. Они различны по особенностям использования – ставкам, базам, периодичности уплаты.

Общая система (ОСН)

Это типовой вариант, присваиваемый автоматически всем ИП, ООО и другим организациям, если не подается соответствующее заявление о переходе на другие формы расчетов. ОСН – наиболее сложный режим в плане подсчетов и ведения бухгалтерской документации. Обычно он используется теми фирмами, которые не могут руководствоваться другими условиями взаимоотношений с государством (при высокой численности персонала или больших объемах выручки).

Упрощенная схема в РФ

Упрощенная система налогообложения в 2016 году – специальная форма отношений, предполагающая наибольшую выгоду для коммерческого субъекта. Под действие алгоритма попадает значительное количество видов деятельности, при УСН есть только один платеж, составляющий 6% или 15%, исходя из определенных параметров.

Этот вариант предполагает единую выплату фиксированного размера. Используется в розничной торговле и в других направлениях деятельности. Здесь не играет роли размерный показатель прибыли, поскольку фиксированная величина к уплате устанавливается законом.

Особенности применения трех самых распространенных систем обложения можно представить на следующей схеме:

Единый сельскохозяйственный режим

Это специальная схема, предназначенная для деятельности лиц, занятых в фермерской деятельности. Одной величиной при этом режиме можно осуществить замену прочих выплат, что упрощает ведение бумаг.

Это специальное направление исключительно для ИП, у которых количество сотрудников не превышает 15 человек. В ходе использования режима предприниматель вправе рассчитывать на покупку патентов по одной штуке. При проведении подсчетов доход не играет роли.

Среди всех алгоритмов выплат популярностью пользуется «упрощенка» в связи возможностями простоты учета и минимизации затрат.

Преимущества работы на патенте можно свести к следующим плюсам:

Специфика использования

Упрощенная система налогообложения для ООО и ИП, а также для прочих форм собственности имеет неоспоримые достоинства, поэтому находится в приоритете.

Сокращение расходов на выплаты налогового плана позволяют оптимизировать предпринимательскую деятельность.
Уплата налога на УСН в 2016 году предполагает небольшие размеры ставок, в связи с этим рассчитать суммы не составляет труда.
Лицам, работающим в рамках принципа «упрощенный налог», дозволено заниматься ведением простой бухгалтерской деятельности с указанием в документации важных данных.
Непрерывное совершенствование УСН 6 или 15: упрощенная система налогообложения 2016 также прошла через изменения и продолжает становиться более адаптированной под рыночные реалии.
Подходит под многочисленные виды деятельности и может выбираться на основании самостоятельного решения предпринимателя или компании.

Налог «упрощенка» подсчитывается просто и составляет адекватную величину.

В качестве самостоятельного субъекта и агента в ФНС предприниматели выплачивают определенные суммы. Это платежи в рамках системы страхования, пенсионного и территориального фондов. Они рассчитываются от оплатного фонда, не зависимо от прибыли. В 2014 году в случае превышения доходной базы в 300 000 р. сумма взноса при УСН – 1% от дохода, а в фонд ОМС платежи отменены.

Какие налоги заменяет УСН:

Взносы на страхование: пенсионное, медицинское, социальное, добровольное.
НДФЛ только для индивидуальных предпринимателей. Налог УСН здесь уплачивается, только если ИП – агент.
Акцизы на ввоз соответствующих товаров, покупку нефтепродуктов, реализацию алкоголя и конфискованных товаров.
Пошлины: таможенная, государственная.
Налоги на транспорт, землю, воду, использование объектов и ресурсов планеты.

Итак, мы рассмотрели УСН: что это такое (простыми словами), чем отличается от других видов сборов, какие достоинства предполагает.

При выборе между ОСНО и УСН можно воспользоваться следующими систематизированными данными, сведенными в единую таблицу:

Системы и сроки

Обязательно до 25 числа в месяце отчетного квартала осуществить авансирование без отчетности. Если рассматривать как период годовой временной промежуток, можно определить направленность выплатных операций.

апрельский взнос;
июльский взнос за полугодие;
октябрьский сбор через 9 мес.

То есть упрощенная система налогообложения для ООО 2016 предполагает обязательство выплат в три сеанса. Последующие поступления в государственный бюджет будут осуществляться на основании внесенных авансовых денег. Сроки истекают во время того, как происходит окончание периода сдачи отчетных документов по декларации, конечный день – последний в марте.

Вероятные «подводные камни»

УСН в 2016 году предполагает возможность столкнуться с убытками в ходе подведения итогов. Они фиксируются в определенном порядке, поэтому придется принять несколько действий.

Оплатить минимум – 1% от доходной суммы;
убытки включить в статью расходной части;
при наличии более 1-го убытка, они переносятся в убыточную часть в аналогичном порядке.

Если ИП и ООО на УСН доходы имеют стабильные и справляются с делами в сроки, можно рассчитывать на отсутствие проблем с законодательством и на чистоту компании с юридической точки зрения.

ИП, ведущие работу без наемного труда, предоставляют следующий пакет бумаг

Заполненную декларацию (подается в органы каждый год).
Упрощенная форма налогообложения предполагает сдачу отчета в статистический комитет по форме 1-ИП.
Документацию по НДС при выступлении в качестве агента, проверяется и учитывается каждый квартал.
Журнал, в котором учтены счета-фактуры при их выставлении и получении.
При УСН (2016) подается уведомление о том, что лицо выступает как плательщик сборов на региональном уровне.

Не зависимо от того, какой принцип работы выбран – УСН «доходы» или УСН «доходы минус расходы», пакет документов не меняется.

Виды отчетности при УСН и сроки ее сдачи представлены в следующей тематической таблице для упрощенцев:

Бумаги для предпринимателей, использующих в деятельности наемный труд

СЗВ-М;
4-ФСС;
6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Первые три формы при УСО (УСНО) сдаются в налоговую инспекцию.
РСВ-1 (в Пенсионный фонд).
Данные о численности.
Декларация «упрощенное налогообложение».
Информация в государственный статистический комитет.
Сведения по НДС при ситуации, когда лицо – агент в ФНС.
Журнал с отметками счетов-фактур.
Уведомление о выплаченных сборах.

Работы для ИП, а также при УСН для ООО в 2016 году имеют несколько различий. Рассмотрим особенности отчетов от организаций.

Документы, предоставляемые в ФСС

Ведомость по средствам 4-ФСС;
форма 4а-ФСС, если наблюдается добровольное внесение страховых денег;
заявление о том, что сфера деятельности подтверждена;
если у лица нет работников, данные не подаются.

Бумаги, предоставляемые по результатам отчетных сроков

Алгоритм для ИП и упрощенка для ООО в 2016 году предполагает сдачу некоторых элементов.

Подсчеты авансов по страховым суммам;
декларации по НДС;
журнал счетов-фактур.

Данные по единому налогу УСНО 6 или УСН 15 «доходы-расходы» не подаются.

Отчетность на основании итогов отчетного срока

Данные о СЧП;
заполненные сведения об НДС;
для Пенсионного фонда;
декларация УСНО «доходы расходы» или УСН 6 процентов;
данные о доходах ФЛ;
о земельной выплате;
на транспортный платеж.

Таким образом, ИП и ООО на упрощенке сдают в ФНС ряд характерных бумаг для грамотного расчета выручки и долговых обязательств. Рассмотрим, какие особенности имеет УСН в 2016 году в плане ведения бухгалтерской деятельности.

Особенности бухгалтерии

В современных условиях возникла неопределенность правового плана относительно порядка ведения. Формально система налогообложения УСН не предполагает обязательства ведения бухучета, за исключением раздела с нематериальными активами. Однозначно присутствует требование к сдаче отчетности плательщиками, которые совмещают налог УСН доходы 2016 и ЕНВД, АО и компании с лицензируемыми видами деятельности. Субъекты, занятые в малом предпринимательстве, ведут упрощенные записи, указывая в статьях самые важные совершенные операции.

Если лица желают работать по данной схеме, необходимо уведомить об этом соответствующие органы. Выручка при УСН в 2016 году также должна быть указана, чтобы получить разрешение на применение формы в 2017. Уведомление лучше всего подавать при моменте регистрации, если этого не сделать, будет автоматически выбрана ОСН, и переход налоговый кодекс (упрощенная система налогообложения) предполагается возможным только со следующего периода. То есть целый год придется вести работу по сложной схеме.

Если в работе вы поняли, что необходимо сменить режим, то сделать это можно с 1 января 2017 года. Заявления в двух экземплярах подаются с 10 месяца 2016 до 01 2017. При опоздании использовать принцип «упрощенка 6 процентов» (упрощенка «доходы) или упрощенка «доходы-расходы» невозможно.

Бланк перехода на УСН в 2016 году имеет следующий унифицированный вид, который нужно обязательно соблюсти:

НК РФ предполагает принятие во внимание двух размеров ставок:

УСН 6%: по базе «доходы». Расчетные операции осуществляются в 2 действия. Во-первых, изымается процент от УСН доходы – 6%. Если по результатам фирма работала в минус (по показателю УСН доходы 2016), то размер прибыли уменьшается на величину взносов по страхованию не более чем наполовину от суммы сбора.

Основной лист расчета налога по УСН 6% будет выглядеть так, если фирма использует автоматизированную программу учета:

Здесь всегда можно провести анализ состояния учета и для упрощенцев, избравших в качестве базы «Доходы минус Расходы»:

УСН 15%: по фактору «доходы минус расходы». В этом случае расчеты отнимут больше времени. УСН 2016 считается как: база = доходы, уменьшенные на величину расходов. При НБ >0 – уплачиваемый взнос – 15% по льготной схеме, при НБ<=0 – выплата отсутствует. Принимается во внимание УСНО налог, который имел место быть в прошлых отчетных периодах. Производится определение денег, которые подлежат отдаче в бюджет. Если Н>0 – осуществляется выплата, если Н<=0 – нет.

Многие ИП и ООО на УСН изучили этот алгоритм и успешно используют его на практике. Законодательство вправе ввести дифференцированные ставки 5-15% исходя из категорий плательщиков. Так, в СПб УСН налоговый кодекс 2016 предполагает уплату 7%.

Преимущества и недостатки

Мы уже рассматривали основные виды учета базы – это 6 и 15%. В чем между ними различия, и есть ли возможность отдать предпочтение одному из способов? На самом деле, выбор варианта – упрощенка 15 процентов в 2016 году или УСН 6 в 2016 году – зависит от размера расходов и направления деятельности. Рассмотрим на примере небольшого магазина косметики.

Расчет по выручке

Сумма выручки за 2-й квартал этого года составила 800 000 российских рублей. Если считать по признаку «упрощенка 6», то размер налога составит 48 000 рублей. Казалось бы, процент имеет меньшую величину, чем при другом способе, но есть случаи, когда выгоднее отдать предпочтение УСНО 15.

Если размер затрат за 2-й квартал составил 500 000 рублей, получается, что показатель основы, из которой исчисляется сумма – (800 000 р. – 500 000 р.) – 300 000 р. Вычтем из нее по УСН 15 (расходы) нужную сумму, получим 45 000 рублей. Экономия составит 3 000 рублей, а это немалая сумма.

Обе методики хороши, все зависит от случая, в которых они применяются.

Преимущества первого варианта

Упрощенная система налогообложения УСН в этом случае имеет несколько достоинств.

Независимость от суммы издержек;
малый процентный показатель ставки;
предсказуемость суммы сборов.

Налоговый кодекс УСН «доходы» 2016 изменился и упростил порядок ведения расчетов, поэтому УСН 6 процентов 2016 – выгодный метод.

Достоинства второго варианта

Налог на упрощенке 2016, рассчитываемый по такой методике, также оснащен преимуществами:

Небольшой размер налоговой базы;
при больших издержках возможность их сокращения.

Упрощенно, сравнительные параметры двух вариантов учета по УСН для 6 и 15% можно представить следующей таблицей значений:

Упрощенное налогообложение ИП и ООО предполагает принятие во внимание ряда особенностей, которые важно учитывать. При выборе можно полагаться на следующие сравнительные данные по истекшему году:

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Выберите рубрику 1. Предпринимательское право (235) 1.1. Инструкции по открытию бизнеса (26) 1.2. Открытие ИП (27) 1.3. Изменения в ЕГРИП (4) 1.4. Закрытие ИП (5) 1.5. ООО (39) 1.5.1. Открытие ООО (27) 1.5.2. Изменения в ООО (6) 1.5.3. Ликвидация ООО (5) 1.6. ОКВЭД (31) 1.7. Лицензирование предпринимательской деятельности (13) 1.8. Кассовая дисциплина и бухгалтерия (69) 1.8.1. Расчет зарплаты (3) 1.8.2. Декретные выплаты (7) 1.8.3. Пособие по временной нетрудоспособности (11) 1.8.4. Общие вопросы бухгалтерии (8) 1.8.5. Инвентаризация (13) 1.8.6. Кассовая дисциплина (13) 1.9. Проверки бизнеса (17) 10. Онлайн-кассы (14) 2. Предпринимательство и налоги (413) 2.1. Общие вопросы налогообложения (27) 2.10. Налог на профессиональный доход (7) 2.2. УСН (44) 2.3. ЕНВД (46) 2.3.1. Коэффициент К2 (2) 2.4. ОСНО (36) 2.4.1. НДС (17) 2.4.2. НДФЛ (8) 2.5. Патентная система (24) 2.6. Торговые сборы (8) 2.7. Страховые взносы (64) 2.7.1. Внебюджетные фонды (9) 2.8. Отчетность (86) 2.9. Налоговые льготы (71) 3. Полезные программы и сервисы (40) 3.1. Налогоплательщик ЮЛ (9) 3.2. Сервисы Налог Ру (12) 3.3. Сервисы пенсионной отчетности (4) 3.4. Бизнес Пак (1) 3.5. Калькуляторы онлайн (3) 3.6. Онлайнинспекция (1) 4. Государственная поддержка малого бизнеса (6) 5. КАДРЫ (103) 5.1. Отпуск (7) 5.10 Оплата труда (6) 5.2. Декретные пособия (1) 5.3. Больничный лист (7) 5.4. Увольнение (11) 5.5. Общее (22) 5.6. Локальные акты и кадровые документы (8) 5.7. Охрана труда (9) 5.8. Прием на работу (3) 5.9. Иностранные кадры (1) 6. Договорные отношения (34) 6.1. Банк договоров (15) 6.2. Заключение договора (9) 6.3. Дополнительные соглашения к договору (2) 6.4. Расторжение договора (5) 6.5. Претензии (3) 7. Законодательная база (37) 7.1. Разъяснения Минфина России и ФНС России (15) 7.1.1. Виды деятельности на ЕНВД (1) 7.2. Законы и подзаконные акты (12) 7.3. ГОСТы и техрегламенты (10) 8. Формы документов (82) 8.1. Первичные документы (35) 8.2. Декларации (25) 8.3. Доверенности (5) 8.4. Формы заявлений (12) 8.5. Решения и протоколы (2) 8.6. Уставы ООО (3) 9. Разное (25) 9.1. НОВОСТИ (5) 9.2. КРЫМ (5) 9.3. Кредитование (2) 9.4. Правовые споры (4)